E-ticarette yeni dönem 1 Ocak’ta başlıyor

Daha önce Cumhurbaşkanı Kararı ile tevkifat oranının yüzde 1 olarak belirlenmesinin akabinde söylediği söz edilen düzenlemenin uygulamasına ilişkin adap ve asıllara yönelik açıklamalar yapmak ve örneklere yer vermek suretiyle de bildiri yayımlandı.

Kimler tevkifat yapmakla yükümlü olacak?

Aracı hizmet sağlayıcıları, diğerlerine ait iktisadi ve ticari fliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamı sağlayan gerçek ve hukuksal bireyler ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret pazar yerinde elektronik ticaret hizmet sağlayıcıların mal ya da hizmetlerinin teminine yönelik mukavele yapılmasına yahut sipariş verilmesine fırsat sağlayan aracı hizmet sağlayıcıları, Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamına giren fliyetleri bundan ötürü aracılık yaptıkları ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapmakla yükümlü kılındı.

Kimlerden tevkifat yapılacak?

Hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret fliyetinde bulunan gerçek yahut hükmî şahıslar ile elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret pazar yerinde yahut kendine ait elektronik ticaret ortamında mal ya da hizmetlerinin teminine yönelik mukavele yapan yahut sipariş alan hizmet sağlayıcılarının yanı sıra yaptıkları mal satışı ve hizmet ifaları karşılığı kendilerine yapılan mal ve hizmet bedeli ödemeleri üzerinden aracılık yapanlarca tevkifat yapılacak.

Türkiye’deki iş yeri ya da daimi temsilcileri vasıtasıyla fliyet gösteren dar mükellef kurumların hizmet sağlayıcı ya da elektronik ticaret hizmet sağlayıcı olması durumunda, bunlara yönelik ödemelerden de tevkifat yapılacak.

Kimlerden tevkifat yapılmayacak?

Elektronik ticaret ortamında fliyette bulunan ve ticari, zirai, mesleksel fliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmayanlar, Kanunun ilgili unsuru kapsamında vergiden muaf esnaf, çıkarları kolay tarzda tespit edilenler ve hasılatları üzerinden Kanun kapsamında tevkifat yapılanlara yönelik ödemelerde tevkifat söylediği söz edilen olmayacak.

Tevkifat yapılmayacak ödemeler

Aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcısı tarifine girmekle birlikte bunların kendilerine ait mal ve hizmet satışı yaptıkları ve yeniden mükelleflerin kendilerine ait mal ve hizmetleri sattıkları, diğer bir tabirle ödemeye aracılık edilmediği durumlarda, bu ödemeler üzerinden tevkifat yapılması söylediği söz edilen olmayacak.

Ayrıca geçiş döneminde, 2024 yılında gerçekleşen mal ve hizmet satışlarına ilişkin ödemelerin, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına Ocak 2025’te ödeme yapılması durumunda da bu ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacak.

Tevkifat matrahı

“Hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen mal satışı ve hizmet ifalarına ilişkin katma değer vergisi ve konaklama vergisi hariç ürün satış ve hizmet bedeli ile aracı hizmet sağlayıcılarının yahut elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, ödül ve prim benzeri isimler altında hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına sağladıkları menftler” tevkifat matrahı olarak tanımlandı.

Gayrisafi fiyat üzerinden tevkifat yapılacakken, katma değer vergisi ve konaklama vergisi tevkifat matrahına dahil edilmeyecek.

Taraflar arasında yapılan mukaveleler kapsamında, komisyon fiyatı, kargo bedeli, hizmet bedeli, banka komisyon fiyatları benzeri isimlerle hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yapılan ödemelerden kesilen bedeller tevkifat matrahından düşülemeyecek.

Tevkif edilecek verginin beyanı ve ödenme vakti

Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına 1 ay içinde gerçekleştirdikleri ödemeler üzerinden yaptıkları tevkifatları, izleyen ayın 26. günü akşamına kadar muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edip ödemekle yükümlü olacak.

Ürün iadelerinde tevkifat durumu

Mal satışı ve hizmet ifasında bulunanlara tevkifat yapılarak ödeme gerçekleştikten sonra müşterilerin ürünleri iade etmeleri durumunda, iade edilen ürün bedeli tevkifat matrahı ile ilişkilendirilmeyecek, mal satışı ve hizmet ifası yapanların süreksiz vergi beyannameleri ve yıllık beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilecek.

Aynı ay içinde, tevkif edilen verginin vergi dairesine beyan edilip ödenmeden önce ürünün ve bedelinin iade edilmiş olması durumunda ise iade edilen ürün bedeli üzerinden tevkifat yapılmayabilecek ve aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının kayıtlarında gerekli düzeltme süreci yapılabilecek.

Tevkif edilen vergilerin mahsubu ve iadesi

Tevkif edilen vergiler, mal satışı ve hizmet ifası yapan mükellefler tarafından süreksiz vergi ve yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilecek.

Yıllık beyannamelerde mahsup edilemeyen meblağlar, daha evvelki bildirimlerde yer alan düzenlemeler kapsamında iadeye husus edilecek.

Tebliğ, 1 Ocak 2025’te yürürlüğe girecek.